Жиза

С октября пени по налогам рассчитывают по-новому. Я буду платить больше?

Чиновники внесли изменения в Налоговый кодекс, поэтому с октября этого года пени по налогам и страховым взносам нужно рассчитывать по-новому. Мы разобрались, что изменилось, и в каком случае придется платить больше.

Иллюстратор Ivan Might

Что случилось?

До 2017 года расчет пеней по страховым взносам регулировал отдельный закон. Тогда в расчет включали день уплаты задолженности. Если бухгалтер погашал задолженность 1 октября, он включал этот день в просрочку и платил за него пеню. Закон утратил силу в прошлом году.

401-ФЗ меняет расчеты пеней

С января на страховые взносы распространяется налоговое законодательство. Поэтому теперь в расчет пеней по страховым взносам, как и по налогам, день уплаты задолженности не включают.

Бизнесмен обязан заплатить страховые взносы до 15 числа следующего месяца. Значит, срок уплаты страховых взносов за январь — 15 февраля. Фирма «Кортеж» опоздала и заплатила взносы 20 февраля. Бухгалтер рассчитал пеню за четыре дня просрочки: 16, 17, 18 и 19 февраля. Раньше бухгалтер включил бы в расчет пени пять дней просрочки: 16, 17, 18, 19 и 20 февраля.

Как ставка рефинансирования влияет на бизнес

С октября заработает вторая часть изменений в Налоговый кодекс (п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции 2017 года). Если компания просрочит выплаты более чем на 30 календарных дней, то процентная ставка при расчете пеней увеличится с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования Центробанка. Это касается пеней за просрочку и по страховым взносам, и по налогам.

Организации станут платить вдвое больше?

Да, но только начиная с 31 дня просрочки. Пеня за просрочку до 30 дней включительно остается прежней.

Сумма пени за просрочку до 30 дней:

Сумма пени, начиная с 31 дня просрочки:

Бизнесмены обязаны перечислять НДФЛ не позже, чем на следующий день после выплаты зарплаты. Фирма «Кортеж» 11 сентября выплатила работникам зарплату за август, а НДФЛ с зарплаты в сумме 29250 ₽ перечислила только 30 ноября. Организация опоздала с уплатой налога на 78 дней — с 13 сентября по 29 ноября.

Посчитаем, сколько фирма «Кортеж» должна заплатить пеней в бюджет.

Если ставка рефинансирования за весь период не менялась и равна 9%.

Сумма пени за просрочку до 30 дней: с 13 сентября по 12 октября

Сумма пени, начиная с 31 дня просрочки: с 13 октября по 29 ноября

Сумма пени за 78 дней просрочки: с 13 сентября по 29 ноября

Если ставка рефинансирования за период просрочки менялась, рассчитывать пени нужно отдельно по каждой ставке. Предположим, с 1 ноября ставка рефинансирования выросла с 9% до 10%.

Сумма пени за просрочку до 30 дней: с 13 сентября по 12 октября

Сумма пени, начиная с 31 дня просрочки: с 13 по 31 октября

Сумма пени, начиная с 31 дня просрочки: с 1 по 29 ноября

Сумма пени за 78 дней просрочки: с 13 сентября по 29 ноября

Как быть, если просрочка возникла до 1 октября?

Однозначного ответа нет — мнения уже разделились.
Крымская налоговая предлагает считать пеню по «старой» просрочке по-новому. Но всё равно непонятно, за все дни просрочки или только за дни, начиная с 1 октября.

Советник государственной гражданской службы России Д. Осипов считает, что «данные новации следует применять к недоимке, образовавшейся с 1 октября 2017 года. В остальных случаях пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, если сама недоимка образовалась ранее 1 октября 2017 года». Получается, на «старую» просрочку изменения не распространяются.

Наверняка по этому поводу будут ещё дискуссии. Поэтому, чтобы избежать проблем, погасите задолженность по налогам и страховым платежам до 1 октября.

ИП тоже придется платить по-новому?

Нет, для ИП в расчете пеней с 1 октября 2017 года ничего не меняется. Индивидуальные предприниматели всегда применяют ставку 1/300 ставки рефинансирования на период просрочки. Не имеет значения, сколько дней составила просрочка. И не важно, платит ИП за себя или перечисляет налоги и страховые взносы за своих работников.

Подытожим

С 1 января 2017 года налоговое законодательство распространяется и на страховые взносы. Поэтому в расчет пеней по страховым взносам, как и по налогам, день уплаты задолженности не включают.

Для организаций с 1 октября расчет пеней изменится. За просрочку более 30 дней придется платить вдвое больше:
— 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки;
— 1/150 ставки рефинансирования, начиная с 31 дня просрочки.

Пока непонятно, как считать пеню, если просрочка возникла до 1 октября. Чтобы избежать проблем, погасите задолженность по налогам и страховым платежам до конца сентября.

Для ИП с 1 октября 2017 года процентная ставка при расчете пеней остается прежней и составляет 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки.

Подпишитесь, чтобы получать статьи на почту.
Cпасибо за подписку!