Как выбрать налоговый режим для ООО

Иллюстратор

Павел и Денис открыли кафе. Предприниматели не стали разбираться в налоговых режимах и выбрали упрощенную систему налогообложения, чтобы платить государству 6% с доходов. Поняли, что ошиблись, когда закупили кофе, воду и стаканчики на 70 000 ₽, заработали 90 000 ₽ и заплатили 6% с дохода — 5400 ₽. Выбери они другую систему, заплатили бы 15% с разницы между доходами и расходами — 3000 ₽. Но ребята ничего не смогут изменить до января — на новый режим можно перейти только с начала следующего календарного года.

Вместе с налоговым режимом бизнесмен выбирает, сэкономить или потерять десятки, а иногда сотни тысяч рублей в год. Разберемся, как новичку выбрать систему налогообложения, чтобы платить меньше налогов, реже отчитываться и не попасть на штрафы.

Узнайте, какие режимы вам доступны

В России действуют четыре налоговых режима для ООО, но не для всех бизнесменов они доступны. Есть ограничения: вид бизнеса, регион или количество сотрудников. Если сразу пойти изучать все системы, потеряете время. Прежде чем расшифровывать аббревиатуры и разбираться в системах, отсеките те, которые вам не подходят.

Требования и ограничения систем налогообложения (данные на 1 января 2018 года)
Ограничения ОСНО УСН ЕНВД ЕСХН
Деятельность любая любая, кроме отдельных видов деятельности — смотрите в ст. 346.12 НК РФ отдельные виды деятельности, местные власти могут сокращать список — смотрите в ст. 346.26 НК РФ сельхозпроизводители, в том числе рыболовецкие хозяйства, кроме производства подакцизных товаров — нужно выполнить условия ст. 346.2 НК РФ
Регион любой любой применяют в некоторых регионах — смотрите на сайте ФНС любой
Количество работников любое не больше 100 человек не больше 100 человек не больше 300 человек для рыболовецких хозяйств, любое — для остальных
Годовой доход любой не больше 150 млн рублей любой доход от с/х деятельности должен быть не меньше 70% всех доходов
Другие ограничения нет остаток основных средств не больше 150 млн рублей; участие в ООО других организаций не больше 25 % участие в ООО других организаций не больше 25 % не могут применять предприниматели, которые только перерабатывают готовую с/х продукцию
Требования и ограничения систем налогообложения (данные на 1 января 2018 года)
ОСНО
Вид деятельности: любой
Регион: любой
Количество работников: любое
Годовой доход: любой
Другие ограничения: нет
УСН
Вид деятельности: любой, кроме некоторых ст. 346.12 НК РФ
Регион: любой
Количество работников: не больше 100 человек
Годовой доход: не больше 150 млн рублей
Другие ограничения: остаток основных средств не больше 150 млн рублей; участие в ООО других организаций не больше 25 %
ЕНВД
Вид деятельности: отдельные виды деятельности, местные власти могут сокращать список, ст. 346.26 НК РФ
Регион: применяют в некоторых регионах, можно проверить на сайте ФНС
Количество работников: не больше 100 человек
Годовой доход: любой
Другие ограничения: участие в ООО других организаций не больше 25 %
ЕСХН
Вид деятельности: сельхозпроизводители, в том числе рыболовецкие хозяйства, кроме подакцизных товаров и игорного бизнеса, ст. 346.2 НК РФ
Регион: любой
Количество работников: не больше 300 человек для рыболовецких хозяйств, любое — для остальных
Годовой доход: доход от с/х деятельности должен быть не меньше 70% всех доходов
Другие ограничения: не могут применять предприниматели, которые перерабатывают с/х продукцию

Павел с Денисом варят кофе на вынос в Брянске. Они арендовали помещение с торговым залом 30 м², поставили пять барных столиков, наняли двух работников и планируют получать 12 млн рублей дохода в год.

Им подходят три системы:

  1. ОСНО — универсальная, поэтому подходит всем.
  2. УСН — общепита нет в списке бизнесов, которым запрещено работать на УСН, у ребят меньше 100 работников, зарабатывают они до 150 млн рублей за год, основных средств меньше, чем на 150 млн рублей, в составе акционеров нет других ООО.
  3. ЕНВД — в Брянске действует ЕНВД для общепита с площадью торгового зала 30 м² (проверили на сайте ФНС), в кафе работают меньше 100 человек, другие организации в ООО не участвуют.

Кофейне не подходит ЕСХН, потому что ребята не производят сельскохозяйственную продукцию.

Выберите из доступных режимов оптимальный

Теперь из нескольких доступных режимов выберем оптимальный. Для этого разберемся, как работает каждый налоговый режим: сколько и как придется платить, как вести учет и сдавать отчетность. Пока не будем вдаваться в подробности: изучать льготы, дополнительные условия, вид отчетов — это всё потом. Сначала разберитесь с общими принципами работы каждого режима.

ОСНО — самый сложный режим. Предприниматели выбирают его, если сотрудничают с крупными фирмами. Дело в том, что все крупные фирмы с любой сделки платят налог на добавленную стоимость (НДС). Они могут вернуть эти деньги, если будут работать с компаниями, которые тоже платят НДС. Но даже если вам подходит простой в расчетах ЕНВД и захотелось срочно перейти на него, не спешите бежать в налоговую с заявлением. Возможно, по деньгам он окажется не самым выгодным. Посчитаем.

Выберите самый выгодный режим

Посчитать налоги можно на специальных калькуляторах — в интернете их несколько. Но чтобы понять, откуда берется сумма налога, посчитаем вручную.

Налоговые калькуляторы:

НДС
УСН «Доходы»
УСН «Доходы — расходы»
ЕНВД

Павел и Денис на практике выяснили, что режим УСН «Доходы» им не выгоден, потому что расходы на кафе больше 60% доходов. Но рассчитаем сумму налога и для этого режима.

Посчитаем, сколько ребята заплатят за год на ОСНО, УСН и ЕНВД. Для расчетов берем показатели и коэффициенты за 2017 год.

Павел с Денисом арендовали помещение с площадью торгового зала 30 м² и запланировали:

Рассчитываем промежуточную сумму налога за год для каждого режима

Уменьшаем налог на сумму страховых взносов

На размер налога влияют страховые взносы за работников, которые платит каждый работодатель. Из расчетов видно, что на режимах ОСНО и УСН «Доходы — расходы» в сумму расходов входят страховые взносы за сотрудников. Так они уменьшают сумму, с которой ребята заплатят налог.

В расчетах налога для других налоговых режимов страховые взносы не участвовали. Но по закону на сумму страховых взносов за работников можно уменьшить налог на УСН «Доходы» (ст. 346.21 НК РФ) и ЕНВД (ст. 346.32 НК РФ). Сумму налога можно уменьшить максимум на 50%. Посчитаем.

Страховые взносы за всех работников кофейни — 5000 ₽ в месяц, то есть 60 000 ₽ в год. Это больше, чем сумма ЕНВД. Поскольку сумму налога можно уменьшить максимум на 50%, уменьшаем его в два раза. На режиме УСН «Доходы» страховые взносы не превысили 50% налога, поэтому уменьшаем его на всю сумму взносов — 60 000 ₽.

Сумма налога для кафе за год
Налоговый режим До уменьшения на сумму страховых взносов Сумма страховых взносов, на которую уменьшаем налог Окончательная сумма налога
ОСНО 720 000 ₽ 720 000 ₽
УСН «Доходы» 720 000 ₽ 60 000 ₽ 660 000 ₽
УСН «Доходы — расходы» 540 000 ₽ 540 000 ₽
ЕНВД 33 982 ₽ 16 991 ₽ 16 991 ₽
Сумма налога для кафе за год
До уменьшения на сумму страховых взносов
ОСНО: 720 000 ₽
УСН «Доходы»: 720 000 ₽
УСН «Доходы — расходы»: 540 000 ₽
ЕНВД: 33 982 ₽
Сумма страховых взносов, на которую уменьшаем налог
ОСНО:
УСН «Доходы»: 60 000 ₽
УСН «Доходы — расходы»:
ЕНВД: 16 991 ₽
Окончательная сумма налога
ОСНО: 720 000 ₽
УСН «Доходы»: 660 000 ₽
УСН «Доходы — расходы»: 540 000 ₽
ЕНВД: 16 991 ₽

В нашем случае сумма ЕНВД оказался невероятно маленькой. Но так бывает не всегда. Предположим, что наши предприниматели арендуют помещение размером 50 м² в Калининграде, где коэффициент К2 равен 1,0. Тогда сумма ЕНВД за минусом страховых взносов увеличится до 101 820 ₽. Каждый случай индивидуален.

Просчитываем, что будет, если план не сработает

То, что вы рассчитали «на коленке», может не оправдаться на практике. Мы посчитали сумму налога на разных режимах исходя из идеальных условий, но если что-то пойдет не так, выгода ЕНВД окажется не такой очевидной.

Предположим, ребята сработали в убыток:

  1. Ежемесячный доход без НДС — 700 000 ₽;
  2. Ежемесячные расходы на аренду, товары, зарплату, страховые взносы — 750 000 ₽.

Рассчитаем сумму налога за год, если кафе в убытке

Сумма налога на ЕНВД не изменится, потому что не зависит от успеха или провала ребят, на УСН «Доходы — расходы» им придется заплатить минимальный налог — 1% с дохода, а на ОСНО он будет нулевым. УСН «Доходы» обойдется дороже всего — даже после того, как мы уменьшим налог на сумму страховых взносов: 504 000 ₽ — 60 000 ₽ = 444 000 ₽.

Сумма налога за год, если владельцы кафе получили убытки
Налоговый режим Сумма налога
ОСНО 0 ₽
ЕНВД 16 991 ₽
УСН «Доходы — расходы» 84 000 ₽
УСН «Доходы» 444 000 ₽
Сумма налога за год, если владельцы кафе получили убытки
Сумма налога
ОСНО: 0 ₽
ЕНВД: 16 991 ₽
УСН «Доходы — расходы»: 84 000 ₽
УСН «Доходы»: 444 000 ₽

А если ребята точно так же сработают в Калининграде с помещением 50 м², самым невыгодным для них останется УСН «Доходы». А ОСНО и УСН «Доходы — расходы» обойдется дешевле, чем ЕНВД. Как мы посчитали выше, в этом случае на ЕНВД им придется заплатить 101 820 ₽ налога.

Узнайте о налоговых льготах для вашего бизнеса

Государство устанавливает льготы для видов бизнеса, которые считает приоритетными. Например, в некоторых регионах действуют льготы для сельского хозяйства, в других — для туристического бизнеса. Проверьте, нет ли в вашем регионе налоговых льгот для бизнеса, которым займетесь — изучите все законы, которые его касаются. Посмотрите на сайте местной администрации или поищите в федеральном законодательстве.

Памятка: как не просчитаться с налоговым режимом

Опубликовано 22 ноября 2018